фото показано с : rup.ee

Согласно Закону о трудовом договоре, в трудовом договоре должно быть указано место работы. Работник и работодатель также могут договориться об исполнении обязанностей работника вне офиса, в том числе по месту жительства работника.

Такое соглашение может быть включено в трудовой договор или оформлено отдельным документом.

Если работник выполняет свои трудовые обязанности в домашнем офисе, это может привести к дополнительным расходам, таким как покупка средств труда или увеличение затрат на коммунальные услуги. Поскольку заработная плата работника не должна уменьшаться из-за дополнительных расходов, понесенных в результате работы на дому, то стороны трудовых отношений могут договориться о возмещении дополнительных расходов. Важно, чтобы затраты были связаны с коммерческой деятельностью работодателя и были должным образом задокументированы, в противном случае могут возникнуть налоговые обязательства.

Такие инструменты, как монитор, рабочий стол, офисное кресло, освещение рабочего места и другие офисные принадлежности, непосредственно связанные с работой, необходимы для выполнения повседневных рабочих задач. Обеспечение работника средствами труда является обязанностью работодателя, и, как правило, такие расходы не влекут за собой налоговых обязательств.

При организации удаленной работы у работодателя есть несколько вариантов:

Перевезти имеющиеся средства труда работника в его домашний офис на время выполнения им там трудовых обязанностей.

Приобрести новые средства труда для работника для выполнения трудовых обязанностей.

Возместить работнику стоимость средств труда, если по соглашению с работодателем работник сам покупает необходимые средства труда.

Возместить работнику расходы на средства труда, если работник использует личное оборудование для выполнения рабочих задач (исходя из рыночной цены на такие средства труда).

Приобретение новых средств труда может быть уместным, если по соглашению работник использует как офис предприятия, так и домашний офис. Однако важно помнить, что средство труда не может быть полностью связанным с предпринимательством, если оно также используется в личных целях. В этом случае необходимо определить пропорцию связанности/несвязанности с предпринимательством, и только часть, связанная с предпринимательством, может быть возмещена без уплаты налогов. Пропорция должна быть основана на фактическом использовании. Методика определения пропорции должна быть изложена в письменной форме и храниться в бухгалтерском учете вместе с документами о расходах. Если трудно найти пропорцию, можно использовать 50/50 (50% для предпринимательства и 50% для личного пользования). Однако следует учитывать, что соотношение 50/50 нельзя использовать в ситуации, когда это нелогично.

При покупке или возмещении стоимости элементов интерьера, таких как мягкая мебель, шторы, обои, текстиль и так далее, необходимо определить пропорцию, если они также имеют эстетическую ценность для остальной части дома. Например, если один угол гостиной используется как рабочее место и желают, например, купить занавески или ковер, то такие расходы не облагаются налогом только в пределах части, связанной с предпринимательством.

В случае долгосрочной удаленной работы разрешается возмещать работнику связанные с работой коммунальные расходы, такие как электричество, вода, отопление, услуги связи. Чтобы найти пропорцию, уместно использовать соотношение площадей или временное определение (в какой степени ведется предпринимательство и в какой степени это личное), если соотношение площадей неприменимо. Соотношение площадей можно использовать, если рабочим местом является конкретное помещение либо часть квартиры или дома. Чтобы отделить связанные с предпринимательством расходы от личных расходов работника, работодатель и работник должны заключить двустороннее письменное соглашение. В письменном соглашении должно быть указано, какие расходы подлежат возмещению и в каком размере. Соглашение может быть основано на соответствующих расчетах для определения доли затрат, связанных с предпринимательством, в общих затратах.

При необходимости предприятие должно иметь возможность обосновать расчет пропорции налоговому управляющему. Если работодатель несет полную стоимость расхода, то часть личного потребления должна облагаться налогом в качестве специальной льготы. Специальная льгота по своей природе является доходом работника, и работодатель декларирует и уплачивает со специальной льготы подоходный и социальный налоги. Если по окончании трудовых отношений имущество остается у работника, рыночная цена этих активов декларируется как специальная льгота.

Затраты, указанные на счетах за коммунальные услуги, следует рассмотреть по их типу и оценить, какие затраты и в какой степени связаны с выполнением работы. Невозможно компенсировать работнику без налогов сумму кредита, взятого квартирным товариществом на ремонт. Расходы на интернет могут быть возмещены без уплаты налогов только в части использования для работы. Однако, если специфика работы требует, чтобы работник понес дополнительные расходы исходя из потребностей работодателя (например, вместо более распространенного домашнего интернет-пакета необходимо использовать более дорогой пакет, который обеспечивает более быстрые и большие объемы данных), то возмещение работнику полной стоимости не считается специальной льготой. Кроме того, если человек, работающий в домашнем офисе, использует определенную комнату в квартире или в доме в качестве рабочего места, то работник может сдать комнату работодателю в аренду на рыночных условиях. Работодатель обязан удерживать подоходный налог при выплате арендной платы. Кроме того, необходимо иметь в виду, что если оговоренная цена аренды отличается от рыночной, то разница облагается налогом как специальная льгота.

Налоговые обязательства не могут возникнуть только по той причине, что расходы кажутся слишком дорогими или роскошными. Важно, чтобы связь расхода с предпринимательством была обоснованной. Каждый работодатель сам решает, как организовать свою работу и какие расходы нести. Расходы, не связанные с предпринимательством работодателя, подлежат налогообложению.

Например, работодатель покупает для сотрудника эргономичное офисное кресло по цене выше средней. Поскольку офисное кресло является необходимым инструментом для выполнения рабочих задач, то это связанные с предпринимательством расходы, несмотря на то, что цена выше средней. Однако, если по окончании трудовых отношений работодатель дарит это офисное кресло работнику, то у работодателя возникает обязательство по подоходному налогу и социальному налогу с рыночной цены офисного кресла, если только работник не возмещает его стоимость.

Возмещаемые расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Кроме того, работодатель, обязанный по налогу с оборота, должен учитывать, что включенный налог с оборота со связанных с предпринимательством расходов может быть вычтен, если документ о расходах был составлен на имя работодателя. Если работник несет расходы сам, а работодатель возмещает расходы, понесенные работником, то налог с оборота, указанный на таких расходных документах, не может быть возвращен. Если понесенные расходы следует рассматривать как специальную льготу, то нет права на вычет включенного налога с оборота, и подоходный и социальный налоги декларируются с суммы вместе с налогом с оборота.

Например, работодатель, обязанный по налогу с оборота, приобрел для домашнего офиса работника оборудование на общую сумму 120 евро, которое работник частично использует в личных целях. Соотношение связанности/несвязанности с предпринимательством было установлено на уровне 50/50. Первичный документ соответствует требованиям Закона о налоге с оборота и Закона о бухгалтерском учете. Стоимость оборудования без налога с оборота составляет 100 евро. Работодатель может вычесть включенный налог с оборота только в части, связанной с предпринимательством, то есть в размере 10 евро. Специальная льгота декларируется в размере 60 евро, рассчитанное с нее обязательство по подоходному налогу составляет 15 евро, а обязательство по социальному налогу равно 24,75 евро.

Мы подготовили образцы документов (соглашение о возмещении периодических расходов, определение пропорции по времени, определение пропорции по площади), которые заинтересованные стороны могут принять в пользование на своем предприятии. Образцы документов можно найти на сайте CH Konsultatsioonid.

Подробнее читайте на rup.ee ...

424 +