2020-9-1 10:25 |
В части 4 статьи 11 Закона о налоге с оборота имеется несколько особых положений по определению времени оказания услуг, оказываемых в течение длительного периода (длительнее, чем один налоговый период).
Это не всегда является также временем возникновения оборота – если сначала поступает предоплата, то оборот возникает, прежде всего, в размере суммы, поступившей в месяц осуществления предоплаты.
Первое правило: услуга, оказываемая более длительное время, чем один налоговый период, по которой выставляется только один счет, считается оказанной в том налоговом периоде, в котором оказание этой услуги заканчивается. Это значит, что при декларировании оборота услуга не располовинивается; вся услуга считается оказанной в одном месяце.
Пример 6
Обязанное по налогу с оборота в Эстонии лицо оказало другому обязанному по налогу с оборота в Эстонии лицу услугу перевозки товара из Эстонии в Латвию по цене без налога с оборота 3000 евро (то есть имела место услуга, облагаемая налогом с оборота по ставке 20%).
Перевозка началась 30 сентября из Таллинна, грузовик с товаром достиг находящегося в Латвии пункта назначения на следующий день, 1 октября.
Счет за услугу был выставлен, и деньги от заказчика услуги поступили в октябре, то есть предоплаты не было.
Оказавшее услугу лицо должно отражать оборот всей услуги в декларации об обороте за октябрь (облагаемый оборот 3000 евро и налог с оборота 20% x 3000 евро = 600 евро).
Второе правило: если услуга одного и того же вида оказывается одному заказчику в течение длительного времени регулярно (или в течение длительного времени регулярно продается товар), и выставляются регулярно счета – временем отчуждения товара или оказания услуги считается тот календарный месяц, когда заканчивается период, за который выставляется счет, или оговорена оплата полученных в течение этого периода товаров или услуг. Здесь установлено еще одно дополнительное условие: если в течение 12 месяцев с начала оказания услуги или отчуждения товаров (или декларирования предыдущего оборота товаров или услуг, продаваемых тому же покупателю) не было выставлено счетов и получения денег от покупателя, то по прошествии 12 месяцев такой оборт следует обложить налогом и задекларировать.
Пример 7
Обязанное по налогу с оборота лицо сдает в аренду другому предпринимателю Эстонии коммерческие помещения и извещает налогового управляющего о добавлении к арендной плате налога с оборота по ставке 20%.
Арендная плата по договору составляет 500 евро в месяц без налога с оборота (налог с оборота составит 20% x 500 евро = 100 евро).
Также имеется соглашение, что счет за услугу аренды за квартал выставляется раз в квартал в последнем месяце каждого квартала.
Оплата производится всегда после получения счета.
Если оказание услуги аренды продолжается в течение всего календарного года, то оказыващее услугу лицо отражает в декларациях об обороте последнего месяца каждого квартала (то есть марта, июня, сентября и декабря) облагаемую стоимость услуги 1500 евро (3 x 500 евро) и исчисленный с нее налог с оборота 300 евро (3 x 100 евро).
На практике много проблем создает декларирование оборота услуг строительства, ремонта и тому подобного – когда это следует делать.
Точка зрения налогового управляющего следующая: если выполняются такие работы, которые передаются заказчику актом приема-передачи (услуги строительства, ремонта и тому подобного), то согласно общему принципу временем окончательного оказания соответствующих услуг, и, таким образом, временем возникновения оборота (если не происходит получения предоплаты до окончания оказания услуги) следует считать месяц, в котором заказчик подписывает акт приема-передачи работ.
Причиной такого подхода является то обстоятельство, что если исполнитель работ завершает работу и выставляет составленный по ним акт заказчику на подпись, но заказчик находит недостатки в выполненных работах и требует их устанения до подписания акта, то услуга еще полностью не окончена, поскольку работы продолжаются.
Конечно возможно, что работы были выполнены сразу согласно требованиям, заказчик не находит недостатков и подписывает акт приема-передачи в представленном ему виде – но и в таком случае заказчику требуется время для проверки, чтобы выяснить, соответствует ли работа требованиям. Пока происходит осмотр заказчиком работ, нельзя считать услугу оказанной окончательно. Только тогда, когда заказчик подтвердит своей подписью, что работы закончены и выполнены в соответствии с требованиями, исполнитель работ тоже может считать услугу окончательно оказанной.
Пример 8
Обязанное по налогу с оборота лицо Эстонии производит ремонт дома, принадлежащего другому обязанному по налогу с оборота лицу Эстонии и находящегося в Эстонии по цене без налога с оборота 10 000 евро (то есть оборот услуги возникает в Эстонии и облагается налогом по ставке 20%).
Ремонт начат в августе и завершен в сентябре, но акт према-передачи подписан сторонами сделки после осмотра заказчиком 2 октября.
Оказавшее услугу лицо должно отражать оборот всей услуги в декларации об обороте за октябрь (налогооблагаемый оборот составляет 10 000 евро и налог с оборота 20% x 10 000 евро = 2000 евро).
Если подписание акта сдвинулось на следующий месяц, скорее, по техническим причинам, а работы фактически были закончены и проверены заказчиком уже в сентябре, и никаких недостатков не обнаружено, то в случае приведенного примера налоговый управляющий не оспорит декларирование оказавшим услугу лицом оборота и заказчиком – включенного налога с оборота в сентябре, если стороны сделки договорились об этом между собой. Но налоговый управляющий не может акцептовать ситуацию, когда заказчик осуществляет вычет включенного налога с оборота раньше, чем подрядчик задекларирует свой оборот.
.Подробнее читайте на rup.ee ...
| Источник: rup.ee | Рейтинг новостей: 139 |
