фото показано с : rup.ee

Грузовое транспортное средство с полной массой до 3,5 тонн относится к автомобилям категории N1. Бытует заблуждение, что в если предприятию принадлежит такой автомобиль, то налогов со специальной льготы не возникает.

Это не так. При использовании принадлежащего работодателю автомобиля категории N1 для личных поездок могут возникнуть как обязанность по налогам со специальной льготы, так и потребление для личных нужд.

Ниже рассмотрены две наиболее вероятные ситуации использования на предприятии автомобиля категории N1 для личных поездок.

Вариант 1

Работники или руководство предприятия совершают личные поездки на автомобиле работодателя категории N1.

Предприятие не взимает плату за использование имущества работодателя для личных нужд.

Возникает специальная льгота и обязанность по налогам со специальной льготы. Закон позволяет рассчитать размер специальной льготы для автомобиля категории N1 как по рыночной стоимости поездки, так и на основе киловатт (аналогичным для легкового автомобиля категории M1 образом - части 7, 8, 81статьи 48 Закона о подоходном налоге).

Кроме того, возникает потребление для личных нужд и обязанность уплаты налога с оборота. Потребление для личных нужд равно сумме специальной льготы (сумма включает налог с оборота - часть 71статьи 12 Закона о налоге с оборота и часть 81статьи 48 Закона о подоходном налоге).

Вариант 2

Работники или руководство предприятия совершают личные поездки на принадлежащем работодателю автомобиле категории N1.

Предприятие выставляет счет за использование имущества работодателя для личных поездок. Размер взимаемой платы – рыночная стоимость поездок.  

Возникает оборот в обычном порядке, предприятие уплачивает налог с оборота. Специальной льготы не возникает.

Пример

Рассмотрим практический пример, иллюстрирующий первую ситуацию.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Предприятию принадлежит автомобиль категории N1.

На автомобиле работодателя совершаются личные поездки, за которые с работников не требуют денежного возмещения.

Согласно внутреннему распорядку компании, расчет специальной льготы для автомобиля категории N1 происходит на основе мощности автомобиля.

Мощность автомобиля, указанная в техническом паспорте, составляет 140 киловатт.

Возраст автомобиля – два года.

Специальная льгота

Возникает специальная льгота и обязанность уплатить налоги со специальной льготы.

Расчет величины специальной льготы происходит следующим образом:

140 x 1,96 евро = 274,40 евро, где

140 – мощность автомобиля, указанная в техническом паспорте;

1,96 евро – цена специальной льготы, указанная в Законе о подоходном налоге. В данном случае цена такова потому, что автомобилю менее пяти лет (часть 8 статьи 48 Закона о подоходном налоге).

Сумму специальной льготы (274,40 евро) следует указать в приложении № 4 формы декларации TSD в строке 4050.

Потребление для личных нужд

Потребление для личных нужд (сумма вместе с налогом с оборота) равно величине специальной льготы. Для получения суммы, которую мы отразим в форме декларации KMD, нужно произвести следующие вычисления: 

274,40 евро / 120% x 100% = 228,67 евро – потребление для личных нужд без налога с оборота. Собственное потребление без налога с оборота следует указать в первой строке формы декларации KMD.

228,67 евро x 20% = 45,73 евро – налог с оборота, подлежащий уплате.

.

Подробнее читайте на rup.ee ...

131 +