фото показано с : rup.ee

Специалисты Налогово-таможенного департамента ежемесячно отвечают почти на 1500 вопросов, связанных с налогом с оборота. Наиболее запутанные вопросы связаны с налогообложением трансграничных сделок, регистрацией обязанного по налогу с оборота лица и заполнением декларации об обороте.

Соблюдение требований к счетам является одной из наиболее распространенных проблем при расчете включенного налога с оборота. А именно, для вычета включенного налога с оборота необходим счет, соответствующий требованиям, изложенным в статье 37 Закона о налоге с оборота. Среди прочего, важно, чтобы счет был выставлен именно тому лицу, которое желает вычесть включенный налог с оборота.

Исключением является импорт товаров, в этом случае основанием для исчисления включенного налога с оборота является таможенная декларация. В случае приобретения товаров и получения услуг внутри Сообщества от иностранного лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, счет не требуется, если сделка подтверждена другими достоверными документами.

Требования к документам для вычета включенного налога с оборота

На основании кассового чека можно вычесть включенный налог с оборота только при наличии в нем всех необходимых данных, включая данные покупателя. Большинство крупных розничных магазинов и заправок позволяют оформить на имя предприятия карту клиента, на основании которой продавец выставляет владельцу карты клиента соответствующий счет. Если такой возможности нет, покупатель должен сообщить продавцу до совершения сделки о необходимости получения счета для вычета включенного налога с оборота.

В некоторых случаях включенный налог с оборота также может быть вычтен на основании упрощенных счетов. Упрощенный счет может быть выписан, например, в случае пассажирских перевозок, или если счет выставляет парковочный автомат, платежный терминал на автоматической заправке или другое аналогичное устройство. Однако это не относится к обезличенным чекам, полученным из касс самообслуживания и смарт-касс или выданным физическому лицу. Покупатель должен сам добавить на упрощенном счете свое имя и номер регистрации в качестве налогообязанного лица.

Если предприятие не может представить Налогово-таможенному департаменту надлежащий счет во время налогового контроля, ему придется столкнуться с более обширной и обременительной процедурой проверки. В этом случае необходимо предоставить дополнительные доказательства, подтверждающие, что предприятие действительно само приобрело товары или услуги для целей своей предпринимательской деятельности. Указание реквизитов покупателя в счете призвано предотвратить злоупотребления, когда включенный налог с оборота учитывает предприятие, которое на самом деле не совершало соответствующую покупку.

При покупке товара из-за границы через интернет-порталы также важно предоставить интернет-магазину название предприятия и номер обязанного по налогу с оборота лица. Это связано с тем, что при получении товара у обязанного по налогу с оборота лица возникнет обязанность по обратному налогообложению и право на вычет включенного налога с оборота. Однако если счет выставлен на физическое лицо, например, на имя работника или члена правления предприятия, то на основании такого счета, обложенного налогом согласно особому порядку OSS (англ. One Stop Shop scheme), нельзя вычесть включенный налог с оборота, и сделка не подлежит обратному налогообложению.

Ограниченная обязанность по налогу с оборота

Тема регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота лица и исключения из регистра стала особенно актуальной в 2025 году, поскольку изменились основы расчета предельного размера для возникновения обязанности регистрации. Предельный размер оборота в 40 000 евро теперь включает только оборот, возникающий в Эстонии. В отличие от предыдущего порядка теперь в предельный размер следует включать оборот от оказания финансовых и страховых услуг (за исключением случайных сделок) и оборот от сделок с недвижимостью (за исключением случайных сделок и продажи основного имущества).

Также изменились условия исключения из регистра обязанных по налогу с оборота лиц. Предприятие может исключить себя из регистра по собственному желанию, если его предполагаемый оборот не превысит установленный предельный размер в течение следующих 12 месяцев, и этот предельный размер не был превышен ни в текущем, ни в предыдущем календарном году.

Растет интерес к ограниченной обязанности по налогу с оборота.

Обязанность регистрации в качестве ограниченно обязанного по налогу с оборота возникает у тех лиц, не являющихся обязанными по налогу с оборота (за исключением не занимающихся предпринимательством физических лиц), которые:

приобретают товары из другого государства-члена на сумму не менее 10 000 евро с начала календарного года или

получают в любом размере услуги, названные в части 5 статьи 10 Закона о налоге с оборота.

Ограниченная налоговая обязанность особенно подходит таким коммерческим товариществам, у которых не возникает налогооблагаемый оборот. Ограниченный обязанный по налогу с оборота должен предоставить продавцу из другого государства-члена Европейского союза свой регистрационный номер обязанного по налогу с оборота лица, на основании которого продавец выставляет счет с налогом с оборота по нулевой ставке, который подлежит обратному налогообложению в эстонской декларации об обороте.

Ограниченно обязанный по налогу с оборота не имеет права на вычет включенного налога с оборота и, следовательно, должен платить налог с оборота за товары или услуги, приобретенные в другом государстве-члене. Если ограниченный налогообязанный сам продает что-либо в рамках своей предпринимательской деятельности, он не добавляет налог с оборота к счетам продажи и не декларирует как налогооблагаемый оборот. Он представляет декларацию об обороте только за те месяцы, в которых он приобрел что-либо, с чего возникает обязанность уплаты налога с оборота в Эстонии.

Пример 1

Если некоммерческое объединение, не занимающееся предпринимательством, приобретает из другого государства-члена ЕС цифровые услуги на 100 евро, оно должно регистрироваться в качестве ограниченно обязанного по налогу с оборота лица и декларировать приобретение в декларации об обороте за этот месяц следующим образом:

R1 – сделки и операции, облагаемые налогом по ставке 24%: 100 евро

R4 – налог с оборота: 24 евро

В этом случае некоммерческое объединение должно уплатить эстонскому государству налог с оборота в размере 24 евро.

Время возникновения оборота

Время возникновения оборота часто вызывает путаницу и вопросы. В последние годы этой теме уделяется много внимания в связи с изменением ставок налога с оборота.

Согласно правилу, оборот возникает в момент, когда первым совершено одно из следующих действий:

отправка товара покупателю или обеспечение к нему доступа, либо оказание услуги, или

поступление полного или частичного платежа за товар или услугу.

При определении времени возникновения оборота часто возникает путаница в связи с услугами, оказываемыми в течение длительного периода. Если услуга оказывается в течение более одного налогового периода, она считается оказанной в месяце окончания оказания услуги, но не позднее, чем по истечении 12 календарных месяцев.

При оказании услуги налогоплательщику в другом государстве-члене ЕС в течение более одного года в качестве оборота по нулевой ставке (если получатель услуги имеет обязательство по обратному налогообложению в своем государстве-члене) оборот считается возникшим с начала оказания услуги 31 декабря каждого календарного года, если в течение этого периода оплата услуг не производилась и оказание услуг не было завершено.

Пример 2

Услуга оказывается с июля по октябрь, поэтому считается, что она оказана в октябре. Если услуга оплачена в ноябре, временем возникновения оборота считается октябрь, поскольку к этому времени услуга уже была оказана. Если же оплата произведена в августе, то время возникновения оборота определяется по поступлению денежных средств, и оборот должен декларироваться в августе.

Хотя закон не предусматривает отдельной регуляции применения актов приемки-передачи, Налогово-таможенный департамент считает передачу на основании акта допустимой в случае, если стороны сделки договорились, что оказание услуги считается завершенным с момента подписания акта обеими сторонами.

Обе стороны могут отразить сделку в декларации об обороте за месяц подписания акта, если в счете также указано время подписания акта как время окончания периода оказания услуги. Стоит помнить, что покупатель не имеет права на вычет включенного налога с оборота до тех пор, пока у продавца не возникнет оборот.

Новая декларация об обороте

Хотя до введения новой декларации об обороте в 2027 году еще есть время, начать подготовку стоит уже сейчас. В настоящее время декларация об обороте составляется либо вручную клиентом, либо автоматически бухгалтерской программой.

В будущем предприятия начнут предоставлять основные данные о сделках Налогово-таможенному департаменту, система которого будет составлять декларации и расчет налоговых обязательств. Это снизит административную нагрузку на предпринимателей и объем ручной работы в бухгалтерском учете. Поскольку передаваемые данные станут более детальными, чем раньше, в будущем наиболее удобным и рациональным станет отправка данных через X-road (X-tee). Также сохранятся все остальные возможности передачи данных – загрузка файлов, заполнение декларации в системе самообслуживания и возможность подачи данных на бумажном носителе.



.

Подробнее читайте на rup.ee ...

135 +