2021-12-21 12:44 |
В этом материале мы сделаем обзор основных изменений в налоговых законах на 2022 год, с которыми необходимо считаться. Рассмотрим наиболее значимые для предпринимателей нововведения, о которых известно по состоянию на начало декабря текущего года.
ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ
Территория с низкой налоговой ставкой
Соответственно положениям Закона о подоходном налоге регуляция территории с низкой налоговой ставкой заменяется на перечень юрисдикций, не выполняющих должное налоговое сотрудничество. По части последних применяется список, установленный Советом Европейского союза, который не зависит ни от налоговой ставки на этой территории, ни от того, является ли предпринимательская деятельность реальной или мнимой.
По состоянию на ноябрь 2021 года в списке юрисдикций, не выполняющих налоговое сотрудничество, находятся: Американское Самоа, Фиджи, Гуам, Белау, Панама, Самоа, Тринидад и Тобаго, Виргинские острова США, Вануату.
Подоходный налог удерживается с платы, уплачиваемой за услуги, которые были оказаны юридическому лицу – резиденту Эстонии, который больше не находится на территории с низкой налоговой ставкой, а находится в юрисдикции, не выполняющей налоговое сотрудничество. При налогообложении выплат, не связанных с предпринимательством, исходят из списка юрисдикций, не выполняющих налоговое сотрудничество.
На основании изменения закона освобождение от уплаты подоходного налога не применяется по отношению к дивидендам, далее выплачиваемым коммерческим товариществом – резидентом Эстонии, если коммерческое товарищество или постоянное место деятельности,выплачивающие дивиденды, находятся в юрисдикции, не выполняющей налоговое сотрудничество.
Доход юридического лица, находящегося в юрисдикции, не выполняющей налоговое сотрудничество, которое контролируется физическим лицом – резидентом Эстонии, облагается налогом как доход физического лица, независимо от того, распределен ли доход юридического лица в виде отчислений из прибыли.
Ежемесячное применение не облагаемого налогом дохода кпроизведенной нерезиденту выплате
Аналогично резиденту Эстонии, с 2022 года физическое лицо – резидент государства-члена Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), куда входят государства-члены Европейского союза, Исландия, Лихтенштейн и Норвегия, вправе предоставить лицу, производящему выплаты, заявление о применении не облагаемого налогом дохода в Эстонии (до 500 евро) уже при осуществлении выплаты (приложение 2 формы TSD).
Речь не идет о дополнительном освобождении от уплаты налога, поскольку уже сейчас резидент государства-члена ЕЭЗ вправе использовать не облагаемый налогом доход в Эстонии, однако до конца 2021 года его можно использовать один раз в год на основании декларации о доходах, то есть можно вернуть переплаченный подоходный налог в Эстонии. С нового года лицо, производящее выплаты, сможет применять не облагаемый налогом доход ежемесячно.
Для того, чтобы использовать не облагаемый налогом доход, нерезидент должен предоставить лицу, производящему выплаты, заявление о применении не облагаемого налогом дохода в Эстонии, а также справку о резидентстве, заверенную налоговым управляющим в государстве его резидентства. Для того, чтобы зачесть не облагаемый налогом доход в приложении 2 формы TSD, необходимо предоставить в Налогово-таможенный департамент справку о резидентстве. Необходимо отметить, что срок действия справки о резидентстве обычно составляет 12 месяцев, если в ней не указано иное.
Правила расчета не облагаемого налогом дохода для нерезидента, который является резидентом государства-члена ЕЭЗ, такие же, как и для резидента Эстонии.
Резидент третьих стран (например, России, Украины, США, Канады и т. д. ) не вправе применять не облагаемый налогом доход в Эстонии ни в приложении 2 формы TSD при осуществлении выплаты, ни в декларации о доходах получателя.
Если к выплате применяется освобождение от уплаты налога, вытекающее из налогового договора, то соответственно законам Эстонии нет необходимости еще применять и не облагаемый налогом доход.
ЗАКОН О НАЛОГЕ С ОБОРОТА
Продавец вправе уменьшить налоговые обязанности в случае безнадежной задолженности
В Закон о налоге с оборота добавлена новая статья 291, которая предоставляет налогоплательщику возможность уменьшить свою обязанность по уплате налога с оборота в связи с безнадежной задолженностью при соблюдении определенных условий. Для этого должны быть выполнены следующие условия:
счет за отчужденные товары или оказанные услугивыставляется с соответствии со статьей 37 Закона о налоге с оборота ;
сумма налога с оборота со сделки рассчитывается и отражается в декларации по налогу с оборота за период ее налогообложения;
требование не отчуждено;
со срока оплаты счета прошло по меньшей мере 12 месяцев, но не более трех лет, за исключением случая, упомянутого в следущем пункте;
в случае требования, содержащего налог с оборота на сумму более 30 000 евро, требование заверяется решением суда, вступившим в силу;
требование было списано в бухгалтерском учете, поскольку его не было возможным получить, несмотря на усилия обязанного по налогу с оборота лица сделать все, зависящее от него, для получения требования, или расходы, произведенные для его взыскания, превышают оценочно предполагаемый доход, полученный от поступления требования (это обозначает, что требование было удалено с баланса);
лицо, приобретающее товары или получающее услуги, не является связанным лицом по смыслу Закона о подоходном налоге;
обязанное по налогу с оборота лицо уведомило лицо, приобретающее товары или получающее услуги, в письменной форме о списании требования в бухгалтерском учете в месяц его списания, указав сумму налога с оборота, связанную со списанным требованием.
Если все эти условия соблюдены, то продавец может уменьшить свою обязанность по уплате налога с оборота в объеме неоплаченной суммы в тот период налогообложения, когда требование списывается в бухгалтерском учете.
Покупатель, обязанный по налогу с оборота, должен в свою очередь увеличить свою обязанность по уплате налога (т. е. уменьшить вычитаемый включенный налог с оборота) в тот период налогообложения, когда он получает уведомление от продавца о списании требования. В случае списания безнадежного требования в бухгалтерском учете не выставляется кредитовый счет (kreeditarve) должнику.
С 1 января 2022 года это положение закона можно применять в случае списанной безнадежной задолженности. Уменьшение обязанности по уплате налога с оборота отражается в графе 1 декларации по налогу с оборота за соответствующий период налогообложения, что, в свою очередь, уменьшает сумму налога с оборота в графе 4. Покупатель – обязанный по налогу с оборота отражает уменьшение включённого налога с оборота в графе 5 декларации по налогу с оборота.
Если в период налогообложения необходимо отразить счет, связанный с соответствующим партнером по сделке, в приложении KMD INF к декларации по налогу с оборота, то продавец впервые или повторно должен задекларировать в части А приложения KMD INF, а покупатель, обязанный по налогу с оборота, в части В приложения KMD INF также частично либо полностью неоплаченный счет (если в приложении KMD INF был задекларирован соответствующий счет с возникновением оборота в период налогообложения), безнадежное требование, связанное с которым, было списано в бухгалтерском учете. В обоих случаях декларируются обычные реквизиты счета (дата счета, номер, данные партнера по сделке), а также числовые данные о неоплаченной части счета со знаком минус.
Налог с оборота многоразовых упаковок
До конца 2021 года:
31 декабря считается днем возникновения оборота такой многоразовой упаковки, на которую определена залоговая сумма соответственно Закону об упаковке и которая не засчитывается в налогооблагаемую стоимость товаров, а также которую в течение календарного года не возвращают производителю, обязанному по налогу с оборота;
стоимость многоразовой упаковки не засчитывается в налогооблагаемую стоимость оборота товаров, если производитель, обязанный по налогу с оборота, не отчуждает многоразовую упаковку.
Согласно изменению закона, слово «производитель» исключается из формулировки положения. Повторное использования упаковок и использования многоразовых упаковок расширилось и больше не ограничивается только производителями напитков. На основании Закона об упаковке можно использовать многоразовые упаковки, на которые определены залоговые суммы, в своем предпринимательстве, помимо производителей напитков, также на предприятиях, которые не занимаются самим производством, например, предприниматели в сфере розничной торговли, которые при продаже товаров используют соответственно Закону об упаковке многоразовые упаковки, обремененные залоговыми суммами.
Особый порядок налогообложения при перепродаже подержанных товаров
В соответствии с частью 3 статьи 41 Закона о налоге с оборота, при использовании особого порядка по обложению налогом с оборота оригинала произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета в случае их перепродажи налогооблагаемой стоимостью оборота является разница между ценой продажи и покупки товара – это означает, что соответственно действующему порядку необходимо при использовании особого порядка определить налогооблагаемую стоимость по факту свершения сделки, на основании разницы между ценой продажи и покупки каждого отдельного товара.
С нового года изменяется вышеназванное положение закона следующим образом: лицу, применяющему особый порядок, добавляется возможность рассчитать (по согласию с налоговым управляющим) ту налогооблагаемую стоимость подержанных товаров в случае их перепродажи, которая подлежит декларированию в период налогообложения на основании разницы между ценой продажи и покупки на товары, перепроданные и приобретенные в течение всего этого периода налогообложения, по отношению к которым применяется особый порядок.
Следовательно, с 1 января 2022 года обязанный по налогу с оборота, применяющий особый порядок, не должен определять (по согласию с налоговым управляющим) отдельно налогооблагаемую стоимость каждого перепродаваемого товара, а вместо этого он определяет налогооблагаемую стоимость на основе сделок купли-продажи за весь период налогообложения. Такой расчет налогооблагаемой стоимости обоснован в этих случаях, когда обычный расчет слишком сложен. О своем желании необходимо уведомить налогового управляющего в среде e-MTA или электронной почте ariklient@emta. ee.
Назначение налогового представителя при регистрации в качестве нерезидента, обязанного по налогу с оборота
Изменение закона уточняет, что при регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота лица в Эстонии не требуется назначать налогового представителя такому предпринимателю из государства, не являющегося членом Сообщества, и который не имеет постоянного места деятельности в Эстонии, со страной местонахождения которого заключил Европейский союз в сфере налога с оборота Соглашение о взаимопомощи, охватывающей административное сотрудничество, борьбу с мошенничеством и взыскание требований.
.
Подробнее читайте на rup.ee ...
