2023-11-24 13:57 |
Главное стремление организаций и компаний – это как можно эффективнее и продуктивнее достичь своих целей. Для получения наилучших результатов необходимо эффективно управлять рисками, которые могут повлиять на организацию.
Необходимым условием принятия правильных управленческих решений является своевременная и достоверная информация (отчетность). Гарантией достоверной отчетности является эффективная система внутреннего контроля – неотъемлемая часть хорошей управленческой практики, которая как подходящая, постоянная и в то же время рентабельная деятельность дает руководителям обоснованную уверенность в том, что поставленные цели будут достигнуты лучшим образом.
Какая-либо система внутреннего контроля всегда существует в каждой организации. Только ее эффективность часто недотягивает до уровня специально разработанной системы внутреннего контроля.
Фактически во внутреннем контроле участвует каждый работник. Однако система внутреннего контроля является эффективной только в том случае, если руководство и весь персонал достаточно подготовлены для того, чтобы успешно выполнять свои задачи, знать свои обязанности и нести ответственность за выявление и управление рисками, а также за построение, разработку и внедрение системы контроля.
Важной частью системы внутреннего контроля общественно значимых и крупных организаций (субъектов общественного интереса, международных концернов, биржевых компаний и т. д. ) является внутренний аудит – деятельность, целью которой является предоставление руководству достаточной уверенности в том, что система внутреннего контроля функционирует надлежащим образом и является эффективной, путем оценки функционирования и эффективности этой системы.
Понятия
При обычном использовании люди нередко путают понятия «внутренний контроль» и «внутренний аудит».
Таблица. Сущность внутреннего контроля и внутреннего аудита
Внутренний контроль
Внутренний аудит
Целостный комплекс мер, осуществляемых при управлении организацией с участием руководства и работников, который позволяет обеспечить:
соблюдение законодательства;
защиту имущества от ущерба, причиняемого расточительством, недопустимым использованием, некомпетентным управлением и т. д. ;
экономичность, своевременность и требуемое качество деятельности;
сбор, хранение и раскрытие своевременной, точной и достоверной информации.
Ответственность за создание и функционирование системы внутреннего контроля несет руководство организации.
Независимая, объективная, придающая уверенность и дающая совет деятельность, направленная на повышение ценности и улучшение деятельности организации. Является частью системы внутреннего контроля.
Используя системный подход при оценке эффективности управления рисками и процессов управления и контроля, а также внося предложения по улучшению этих процессов, внутренний аудит способствует достижению целей организации.
Если внешний аудитор дает уверенность в том, что отчет за хозяйственный год корректно и справедливо отражает финансовое положение и экономические показатели организации, то внутренний аудитор поддерживает и консультирует руководство при целенаправленном построении процессов, чтобы отчет за хозяйственный год был корректным и достоверным.
Институт внутренних аудиторов (TheInstituteofInternalAuditor, IIA) определяет внутренний аудит как независимую, объективную, придающую уверенность и дающую совет деятельность, которая путем регулярной исчерпывающей оценки и усовершенствования эффективности процессов управления рисками, контроля и управления способствует достижению целей организации.
Немного истории
По оценке историков, корни (внутреннего) аудита уходят в те времена, когда у правителей возникла потребность в получении обзора о достоверности сбора налогов и учета доходов и расходов. Спрос на внутренних аудиторов увеличился в XIX и XX веках, когда компании начали расширяться и руководители нуждались в достоверных данных об эффективности процессов в различных подразделениях.
Первоначально внутренние аудиторы занимались проверкой только отдельных областей. В настоящее время руководители ожидают от внутренних аудиторов креативности и нестандартного мышления, умения видеть общую картину, ориентироваться во многих областях и способность углубляться в тему. Внутренний аудит стал жизненно важным в глобальном управлении рисками, особенно для крупных организаций и компаний мирового уровня.
В Эстонии область внутреннего аудита начала развиваться в 1995 году, когда закон возложил на кредитные учреждения обязанность по созданию функции внутреннего контроля.
Развитию внутреннего аудита в публичном секторе способствовало принятое в 2000 году дополнение к Закону о Правительстве Республики, в котором была определена сущность системы внутреннего контроля и внутреннего аудита, их организация в публичном секторе и статус внутреннего аудитора.
На глобальном уровне функция внутреннего аудита применяется в большинстве случаев по той причине, что этого требует законодательство. И в Эстонии подразделение внутреннего аудита или внутренний аудитор имеется прежде всего в тех организациях и компаниях, которые по закону обязаны создать функцию внутреннего аудита.
По сферам деятельности внутренний аудит наиболее востребован в финансовом секторе (85%), учреждениях публичного сектора, юридических лицах, находящихся в государственной собственности (71%), и биржевых компаниях (65%).
Основа профессиональной деятельности внутреннего аудитора
В 1941 году в США была основана профессиональная ассоциация – Институт внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors, IIA), которая объединяет профессиональных внутренних аудиторов и которая до сих пор является ведущей организацией в сфере разработки принципов и методологии внутреннего аудита, а также в сфере обучения и сертификация внутренних аудиторов.
Деятельность эстонских внутренних аудиторов тоже основана на созданных IIA рамочных принципах профессиональной практики внутреннего аудита (InternationalProfessionalPracticesFramework, IPPF), в состав которых входит определение и миссия внутреннего аудита, кодекс этики внутренних аудиторов, основные принципы и стандарты внутреннего аудита, а также указания по применению и дополнительные инструкции.
Стандарты внутреннего аудита – это совокупность обязательных требований:
для предоставления указаний по соблюдению обязательных элементов рамочных принципов профессиональной деятельности, для предоставления принципов для оказания и развития различных услуг внутреннего аудита, добавляющих ценность,
для введения основ оценки деятельности внутреннего аудита и
для содействия улучшению процессов и деятельности организации.
Стандарты и дополняющие их указания по применению и инструкции разработаны таким образом, что их можно применить в любом подразделении внутреннего аудита независимо от его величины.
Требования к внутренним аудиторам
Сильная функция внутреннего аудита опирается на четыре краеугольных камня:
подходящее место в структуре организации,
достаточные ресурсы,
необходимые компетенции и
соблюдение стандартов внутреннего аудита.
Внутренний аудитор должен быть беспристрастным и непредвзятым, объективным и внимательным, а также должен обладать необходимыми знаниями, навыками и умениями, чтобы корректно выполнять свои обязанности:
компетенция: подходящее высшее образование (в первую очередь экономическое, юридическое, математическое, ИТ), знание стандартов внутреннего аудита, знание рабочих процессов конкретной организации и требований соответствующих нормативных актов;
независимость (основа для обеспечения беспристрастности и объективности выводов): размещение на подходящем уровне в структуре организации (т. е. подчинение высшему управленческому уровню); в задачи внутреннего аудита не входит планирование, внедрение и запуск системы внутреннего контроля (стандартов, процедур, частоты проведения и т. д. );
этичность: добросовестность в выполнении работы; справедливая оценка; достоверная, точная и своевременная отчетность;
устойчивость к стрессу: нередко встречается неприязненное отношение аудируемых лиц к деятельности внутреннего аудитора;
хорошая способность к анализу и обобщению для выявления основных причин обнаруженных недостатков;
убедительная и умелая передача рекомендаций аудита высшему руководству и руководителям проверенной области как в устной, так и в письменной форме.
При определении компетенций конкретного внутреннего аудитора важно, чтобы они соответствовали миссии, стратегии и основным ценностям, которыми руководствуется эта организация.
Для эффективной работы функции внутреннего аудита Институт внутренних аудиторов разработал модель компетенций во внутреннем аудите (InternalAuditCompetencyFramework).
Будни внутреннего аудита
В деятельности, придающей компании уверенность, цель внутреннего аудитора (на основе собранных доказательств) состоит в том, чтобы в своем отчете выразить мнение о наличии, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля в аудируемой области. Выбор консультационных услуг является более широким и зависит от потребностей руководителей.
По своей сути внутренний аудит является внутренней деятельностью организации – внутренний аудитор работает только для своей организации, а не для какого-либо другого лица. Внутренний аудит не может выполнить нереалистичные ожидания, которые не поддерживаются исторической, культурной, экономической и правовой средой общества: внутренний аудитор в одиночку не может изменить организационную и управленческую культуру или среду управления и контроля над рисками, потому что внутренний аудитор не может выполнять работу исполнительного директора и собственников и не несет ответственность за их бездействие или правонарушения.
Важно понимать, что внутренний аудитор – это лицо, дающее оценку, советчик, наблюдатель и вестник, а не источник проблем, изобретатель или лицо, устраняющее причины проблем.
Что принесет будущее
Согласно докладу Всемирного экономического форума «Будущее рабочих мест», подготовленному в 2020 году, в будущем повысится потребность в специалистах, занятых в области управления рисками, управленческого анализа и стратегического консультирования. Всеми этими вопросами внутренние аудиторы занимаются ежедневно. В докладе также отмечены наиболее ценимые работодателями качества, которые помогают внутреннему аудитору успешно выполнять свою работу – критическое мышление и анализ, умение решать проблемы, управлять собой и процессами, работа с людьми и умение общаться.
Во все более глобализирующемся и технологически все более сложном мире внутренний аудит должен быть быстро адаптирующимся, технологически осведомленным и ориентированным на будущее. Сокращается доля работы по приданию уверенности и увеличивается доля консультационной работы. Кроме того, увеличивается доля непрерывного аудита (англ. continuousauditing), аудита процессов управления рисками, аутсорсинговых услуг, риска мошенничества, сферы информационных технологий.
Будущее за разносторонними внутренними аудиторами, которые тесно сотрудничают со специалистами других областей и умеют консультировать организации в целях предотвращения негативных событий. Возрастает важность тестирования систем управления и контроля и обширного анализа данных.
Однако главным является признание того, что, несмотря на непрерывный рост технологий и автоматизации, функция внутреннего аудита всегда будет нуждаться в человеке, поскольку только человек может дать оценку выявленным ситуациям. .
Подробнее читайте на rup.ee ...
