2024-12-27 01:57 |
Значительные налоговые изменения ожидаются в Эстонии в 2025 и 2026 годах. В этой статье приводится обзор основных аспектов налоговых реформ с пояснениями, как они могут повлиять на предпринимателей и физические лица.
Поправки в налоговом законодательстве, затрагивающие физических лиц, вступят в силу поэтапно. Первый этап будет реализован в 2025 году, второй – в 2026 году.
2025 год: физические лица
Ставка подоходного налога с физических лиц вырастет с 1 января 2025 года на 2 процентных пункта и достигнет 22%. Размер не облагаемого налогом дохода останется в 2025 году на прежнем уровне – 654 евро в месяц и 7848 евро в год. Это значит, что если годовой доход физического лица составит менее 14 400 евро, то размер необлагаемого дохода будет 7848 евро. При росте дохода до размера от 14 400 до 25 200 евро необлагаемый доход будет постепенно уменьшаться соответственно установленной формуле. При годовом доходе более 25 200 евро необлагаемый доход больше не применяется.
Для лиц в возрасте пенсии по старости действует необлагаемый доход в размере 776 евро в месяц и 9312 евро в год.
Ставка социального налога останется по-прежнему 33%, но месячная ставка, являющаяся основанием для расчета минимальной обязанности по соцналогу, возрастет с 725 евро до 820 евро. Это значит, что минимальная[JL1] обязанность работодателя и предпринимателя – физического лица по социальному налогу вырастет до 270,60 евро в месяц.
С 2025 года [В2]лица, присоединившиеся ко II пенсионной ступени, смогут увеличить ставку своих платежей по накопительной пенсии с прежних 2% до 4% или 6%. По умолчанию останется действовать нынешняя ставка 2%, но при желании человек может ее увеличить до 4% или 6%. Такое же право выбора распространяется и на предпринимателей – физических лиц. Добровольное увеличение человеком ставки своего платежа во II пенсионную ступень касается только удерживаемых работодателем с заработной платы по ставке 2% платежей по накопительной пенсии и платежей предпринимателей – физических лиц, вклады государства останутся прежними. Часть социального налога (4%), предназначенная для взносов государства за счет социального налога в накопительную пенсию, не связана с повышением человеком своей ставки платежа.
Для применения новой повышенной ставки платежа человеку надо представить заявление Пенсионному центру или в банке не позднее 30 ноября 2024 года. Ставку платежа можно менять раз в год, новая ставка применяется всегда с 1 января, действительным будет представленное последним заявление. Если заявление представлено в декабре 2024 года, то новая ставка будет действовать с января 2026 года.
С 1 января 2025 года доход, поступающий на предпринимательский счет человека, облагается налогом по ставке 20%. Если пользователь счета присоединился к накопительной пенсии, ставка увеличивается соответственно на 2%, 4% или 6%. Это значит, что ставка налога на предпринимательский доход для неприсоединившихся лиц составляет 20%, а для присоединившихся – соответственно 22%, 24% или 26%.
Также отменяется обязанность по подоходному налогу с платы за услуги, выплачиваемой юридическим лицом на предпринимательский счет. В дальнейшем 50% поступающей на счет суммы платы за услуги будут облагаться социальным налогом. Эта мера предусмотрена для того, чтобы предотвратить замещение трудовых отношений с помощью предпринимательского счета. Все же это положение закона не применяется для публично-правовых юридических лиц и нерезидентов, не имеющих в Эстонии постоянного места деятельности.
С облагаемых подоходным налогом доходов, полученных в 2024 году, нельзя больше вычитать сумму дополнительного необлагаемого дохода на детей и супругов и процентов за жилищный кредит. Поэтому такая возможность вычета удалена из декларации о доходах за 2024 год, которая будет представляться в 2025 году.
2026 год: физические лица
С 2026 года для всех будет действовать единый не облагаемый налогом доход 700 евро в месяц и 8400 евро в год. Его размер не зависит от величины дохода. Для людей в возрасте пенсии по старости будет применяться повышенный необлагаемый доход в размере средней пенсии по старости.
С января 2026 года вступает в силу налог на безопасность по ставке 2%, который будет действовать временно до 31 декабря 2028 года. Налогом на безопасность облагаются доходы физического лица-резидента, включающие заработную плату, пенсии, налогооблагаемые пособия, проценты с банковских вкладов и полученные в иностранном государстве доходы, такие как заработная плата и дивиденды. Также он применяется к доходам от предпринимательской деятельности, прибыли от продажи недвижимости и другого имущества, ценных бумаг, доходов от продажи права на вырубку растущего леса и лесоматериалов без вычетов.
Налог на безопасность рассчитывается с облагаемых налогом выплат[JL4] по тем же принципам, что и подоходный налог, с соблюдением правил удержания подоходного налога. От налога освобождены все выплаты, которые уже обложены подоходным налогом на уровне юридического лица. Сюда входят, например, выплаченные эстонским коммерческим товариществом дивиденды (обложенные налогом по ставке 22/78), специальные льготы, подарки и пожертвования.
Налог на безопасность взимается с первого евро, без учета связанных с подоходным налогом вычетов, таких как необлагаемый доход, расходы на обучение, подарки, пожертвования и платежи во II и в III пенсионную ступень, удержанные с вознаграждения за труд платежи по страхованию от безработицы, уплаченные в иностранном государстве платежи социального страхования.
С государственных пенсий, родительских компенсаций и других социальных выплат удерживает налог на безопасность Департамент социального страхования. Налогообложению подлежат также пенсии размером ниже необлагаемого дохода (776 евро), которые не облагаются подоходным налогом. Это значит, что налог на безопасность отличается от подоходного налога, поскольку необлагаемый налог для пенсионеров к нему не применяется.
Налог на безопасность (2%) применяется также к доходу предпринимателя – физического лица и взимается с первого евро. Кроме того, им облагаются доходы, полученные нерезидентами в Эстонии, включая вознаграждения за труд, за выполнение должностных обязанностей, доходы от предпринимательства и продажи недвижимости.
С 1 января 2026 года также будут облагаться налогом на безопасность по ставке 2% поступления на предпринимательский счет, в результате чего общая ставка налога для предпринимательского счета составит 22% (без учета платежей во II пенсионную ступень).
2025 год:юридические лица
В наступающем году ставка подоходного налога для предприятий вырастет до 22% (22/78 от нетто-суммы). Кроме того, отменяется действующая сейчас более льготная налоговая ставка в размере 14% для регулярно распределяемой прибыли. В связи с этим исчезает и обязанность по удержанию с физических лиц 7% при выплате им дивидендов, облагаемых по пониженной налоговой ставке.
В дальнейшем вся распределяемая прибыль будет облагаться подоходным налогом по ставке 22%. Повышение ставки подоходного налога необходимо, поскольку с 1 января 2024 года в большинстве стран-членов Евросоюза и некоторых других странах мира действует глобальный минимальный налог для концернов с годовым оборотом более 750 млн евро. Если эффективная ставка налога членов концерна в некоторых юрисдикциях ниже 15%, то другие страны могут облагать налогом недообложенную прибыль этого концерна. Отмена 14% ставки налога в Эстонии поможет обеспечить, чтобы эффективная ставка налога для предприятий достигла 15%, избежав тем самым налогообложения полученной в Эстонии прибыли в других странах (например, в стране, где находится головной офис концерна).
С 1 января 2025 года вступают в силу новые не облагаемые налогом предельные ставки для следующих выплат:
Суточные: не облагаемая налогом предельная ставка суточных при зарубежной командировке составит 75 евро в день за первые 15 дней и 40 евро за каждый следующий день.
Возмещение за использование личного легкового автомобиля: предельная не облагаемая налогом ставка возмещения, выплачиваемого одному лицу, составит 0,50 евро за километр, но не более 550 евро в календарный месяц.
Стоимость рациона коллективного питания членов экипажей судов и самолетов гражданской авиации: максимальная не облагаемая налогом сумма 20 евро в день.
Расходы на гигиену труда: не облагаемыми налогом также могут считаться расходы, которые прямо не предусмотрены Законом о гигиене и безопасности труда, но являются разумными и необходимыми в конкретной трудовой ситуации.
Расходы для укрепления здоровья работников: максимальная не облагаемая налогом сумма 400 евро на работника в год.
Расходы на размещение работников: специальными льготами не считаются расходы на размещение работников в Таллинне и Тарту в размере до 500 евро и в других случаях до 250 евро в месяц на одного работника.
Рекламные подарки: подоходным налогом не облагаются переданные в рекламных целях товары и оказанные услуги, стоимость которых без налога с оборота не превышает 21 евро.
Расходы на приемы: базовая сумма, не облагаемая налогом в календарном месяце, составляет 50 евро (за исключением лиц, имеющих льготы по подоходному налогу).
Подарки, сделанные лицом, включенным в список некоммерческих объединений, имеющих льготы по подоходному налогу: не облагаются подоходным налогом памятные сувениры участникам постоянных молодежных и проектных лагерей, а также участникам спортивных соревнований стоимостью не более 85 евро на одного участника.
2026 год:юридические лица
С 1 января 2026 года вводится временный налог на безопасность по ставке 2%, который будет действовать до 31 декабря 2028 года. Им облагается прибыль за хозяйственный год коммерческого товарищества-резидента. Коммерческие товарищества-нерезиденты, имеющие постоянное место деятельности в Эстонии, также будут должны платить налог на безопасность с прибыли, заработанной в Эстонии.
Коммерческие товарищества-резиденты и нерезиденты, имеющие постоянное место деятельности в Эстонии, могут уменьшить свою прибыль до налогообложения за счет дивидендов, полученных от других коммерческих товариществ. Это будет возможным, если дивиденды уже обложены налогом (налогом на безопасность или подоходным налогом за рубежом) и эстонское коммерческое товарищество имеет как минимум 10-процентную долю в коммерческом товариществе, выплачивающем дивиденды.
Сначала налог на безопасность будет рассчитан с прибыли за 2025 год, на основании чего в третьем квартале 2026 года будет платиться первый квартальный авансовый платеж. Это положение не распространяется на биржевые предприятия или объединения, чей хозяйственный год не является календарным годом или которые не представили отчет за хозяйственный год в установленный срок. Если хозяйственный год коммерческого товарищества не совпадает с календарным годом, то налог на безопасность, подлежащий уплате за 2026 год, рассчитывается пропорционально месяцам, входящим в следующий календарный год.
Вводится налог на моторные транспортные средства
С 1 января 2025 года в Эстонии будет введен налог на моторные транспортные средства, который является налогом на имущество, а не налогом на потребление. Налоговая обязанность лежит на всех лицах, которые согласно дорожному регистру являются собственниками или ответственными пользователями транспортных средств. Кроме того, при первичной регистрации транспортного средства в дорожном регистре необходимо оплатить эту регистрацию. Целью налога на моторные транспортные средства является ограничение роста количества автомобилей и влияние на покупательские привычки потребителей[JL7].
Компоненты налога различаются в зависимости от категории транспортного средства.
Автомобили категорий М1 и М1G с двигателем внутреннего сгорания[KK8]: налог состоит из трех частей – базовая часть, часть удельных выбросов СО2 и часть, рассчитанная исходя из полной массы.
Электромобили категории M1 и M1G: налог рассчитывается путем сложения базовой части, а в случае с более тяжелыми электромобилями еще и части массы.
Автомобили категории N1 и N1G: налог состоит из базовой части и части выбросов СО2. В случае электромобилей применяется только базовая часть.
Обязанность по налогу на моторное транспортное средство возникает на основании данных дорожного регистра 1 января каждого года, когда определяются собственники зарегистрированных автомобилей. Налог уплачивается сразу или двумя частями авансом за налоговый период, то есть за один календарный год. .
Подробнее читайте на rup.ee ...
