2019-12-6 11:28 |
По традиции, в конце года на многих предприятиях устраивают корпоративные праздники для работников, поздравляют своих клиентов с наступающими праздниками, дарят деловым партнерам продукцию с символикой предприятия в рекламных целях.
В канун Рождества некоторые предприятия также делают пожертвования некоммерческим объединениям и благотворительным фондам. Поэтому неудивительно, что накануне праздников у многих бухгалтеров и предпринимателей Эстонии возникают вопросы, как происходит налогообложение подарков и расходов на проведение праздников, и стоит ли брать такие расходы на фирму.
Для того, чтобы ответить на эти вопросы и помочь минимизировать налоговые риски, рассмотрим некоторые случаи налогообложения, приведенные для экономии времени в таблице.
В таблице рассматриваются следующие виды расходов:
подарок деловому партнеру и клиенту;
подарок работнику;
рекламная продукция стоимостью до 10 евро;
проведение праздника для клиентов;
проведение праздника для работников;
денежное пожертвование организации, внесенной в список TMIN;
денежное пожертвование любой другой некоммерческой организации, НЕ внесенной в список TMIN.
В таблице представлены следующие данные по каждому виду расхода:
вид расхода;
налог и ставка налога;
форма декларации;
номер приложения декларации;
код строки в приложении к декларации;
наличие налоговой льготы;
расчет налога на практическом примере.
Таблица 1. Налогообложение подарков, расходов на проведение праздников и пожертвований от лица фирмы
Вид расхода
Налог, ставка налога
Форма декларации
Номер приложения к декларации
Код строки приложения к декларации
Налоговая льгота
Пример, расчет налога
Подарки деловым партнерам и клиентам
Подоходный налог с предприятия, 20/80
TSD
Приложение 5
5000
Нет
Предприятие сделало подарок клиенту стоимостью 100 евро вместе с налогом с оборота;
Сумма налога: 25 евро;
Расчет: 100 евро * 20 / 80 = 25 евро.
Подарки, сделанные работникам фирмы
Подоходный налог с предприятия: 20/80
Социальный налог: 33%
TSD
Приложение 4
4130
Нет
Предприятие сделало подарок работнику стоимостью 100 евро вместе с налогом с оборота.
Сумма подоходного налога 25 евро. Расчёт 100 * 20 / 80 = 25 евро.
Специальные льготы, облагаемые социальным налогом, составляют 125 евро. Расчет: 100 евро + 25 евро = 125 евро;
Сумма социального налога: 41,25 евро. Расчет: 125 евро * 33% = 41,25 евро.
Рекламная продукция стоимостью до 10 евро
-
-
-
-
Есть
Налогообложению не подлежит рекламный подарок, стоимость которого без налога с оборота до 10 евро.
Фирма покупает в качестве рекламного подарка клиентам кружки, на которые наносит логотип своей фирмы.
Стоимость кружки без налога с оборота составляет 9,46 евро и затраты на рекламу 0,80 евро.
Несмотря на то, что расходы фирмы ка кружку всего 10,26 евро, рекламный подарок не подлежит налогообложению. Стоимость кружки без налога с оборота была ниже 10 евро, и 0,80 евро - это затраты на рекламу, вместе они не суммируются. Нанесение логотипа на кружку не увеличивает для получателя стоимость кружки в денежном выражении.
Праздник для клиентов
Подоходный налог с предприятия: 20/80
TSD
Приложение 5
5100
Есть
32 евро в месяц
и
2% от выплаченного в течение календарного года брутто-вознаграждения за труд, облагаемого социальным налогом.
У предприятия не было расходов на прием клиентов и гостей в период с января по октябрь 2019 включительно.
Предприятие только начало действовать, нет работников.
В ноябре 2019 был организован прием для привлечения клиентов стоимостью 500 евро вместе с налогом с оборота.
Налоговая льгота составляет 352 евро. Расчет: 32 евро * 11 = 352 евро.
Сумма налога: 37 евро. Расчет: (500 евро - 352 евро) * 20 / 80 = 37 евро.
Праздник для работников фирмы
Подоходный налог с предприятия: 20/80
Социальный налог: 33%
TSD
Приложение 4
4130
Нет
Предприятие провело корпоративный праздник для работников стоимостью 500 евро вместе с налогом с оборота.
Сумма подоходного налога: 125 евро. Расчет: 500 евро * 20 / 80 = 125 евро.
Специальные льготы, облагаемые социальным налогом, составляют 625 евро. Расчет: 500 евро + 125 евро = 625 евро.
Сумма социального налога: 206,25 евро. Расчет: 625 евро * 33% = 206,25 евро.
Пожертвования, сделанные юридическому лицу, внесенному в список TMIN
Подоходный налог с предприятия: 20/80
TSD
Приложение 5
5010
Есть
3% от выплаченного в течение календарного года брутто-вознаграждения за труд, облагаемого социальным налогом. (код строки приложения: 5030)
или
10% от прибыли предыдущего года (код строки приложения: 5040)
В 2019 году предприятие сделало пожертвование юридическому лицу, внесенному в список TMIN.
Размер пожертвования: 300 евро.
Прибыль предприятия за 2018 год составила 5000 евро.
Предприятие может в течение года пожертвовать до 500 евро (10% от 5 000).
Обязанность уплатить налог не возникла.
Пожертвования, сделанные юридическому лицу, НЕ внесенному в список TMIN
Подоходный налог с предприятия: 20/80
TSD
Приложение 5
5000
Нет
Предприятие сделало пожертвование юридическому лицу, НЕ внесенному в список TMIN, в размере 100 евро.
Сумма налога: 25 евро
Расчет: 100 евро * 20 / 80 = 25 евро
.
Подробнее читайте на rup.ee ...
| Источник: rup.ee | Рейтинг новостей: 105 |
