фото показано с : rup.ee

Бенджамин Франклин однажды написал, что в этом мире неизбежны только смерть и налоги. Наблюдая за работой нашего парламента, так и хочется добавить, что неизбежны также постоянные изменения в законодательстве – в том числе в сфере налогообложения.

Цель этой статьи – дать обзор налоговых изменений, которые актуализируются в ближайшие месяцы,  в том числе поправок, уже принятых или еще находящихся на рассмотрении в Рийгикогу. Нововведения отражены в хронологическом порядке, а также рассмотрены с позиции бухгалтера эстонского предприятия.

ДЕКАБРЬ 2020

Возможная приостановка взносов во вторую пенсионную ступень

В связи с разразившейся весной этого года пандемией, в Эстонии приняли решение о том, что с 1 июля 2020 по 31 августа 2021 года государство не будет осуществлять свои взносы во вторую пенсионную ступень (4% за счет социального налога). У людей, которые участвуют в этой схеме накоплений, была возможность по желанию временно «выйти» из системы: работодатели тех людей, кто подал соответствующее заявление в течение октября, начиная с 1 декабря 2020 года не будут удерживать 2-процентные взносы во вторую пенсионную ступень с заработных плат этих работников. Такой порядок сохранится до 31 августа 2021 года.

В связи с этим до начала декабря бухгалтеры должны были перепроверить, решил ли кто-то из работников предприятия временно приостановить взносы во вторую пенсионную ступень. Данные доступны уже с начала ноября. По информации Пенсионного центра, временно выйти из системы решили почти 10 000 человек.

Если работник заявление о временной приостановке взносов во вторую пенсионную ступень не предоставил, необходимо будет продолжать удерживать 2-процентные взносы в обычном порядке.

ЯНВАРЬ 2021

Brexit

Переходный период по Brexit заканчивается 31 декабря текущего года. Пока между представителями Европейского cоюза, Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии особой договоренности не достигнуто, необходимо исходить из того, что в сфере торговли с 1 января 2021 года Великобритания станет считаться так называемой третьей страной по отношению к государствам Европейского союза.   Изменятся правила налогообложения, применимые к сделкам, заключаемым с лицами из Великобритании (подоходный налог, налог с оборота, таможенные сборы). Для тех предпринимателей, которые еще не задумывались, какие именно изменения их ждут, наступил момент заняться этим вопросом вплотную.

Новые правила обложения подоходным налогом арендованных работников

Принятые Рийгикогу летом 2020 года поправки к Закону о налогообложении и Закону о подоходном налоге не касаются напрямую эстонских предприятий, использующих услуги иностранных фирм по сдаче рабочей силы в аренду. Однако, поскольку в связи с изменениями могут возрасти расходы на арендованных работников, к тому же по таким вопросам обычно обращаются именно к бухгалтерам, об этих нововведениях стоит упомянуть.

Согласно вступающим 1 января 2021 года в силу правовым нормам, иностранные работодатели или компании-посредники, которые не являются эстонскими налоговыми резидентами, но предоставляют в аренду рабочую силу для работы эстонским предприятиям-пользователям, будут обязаны:

зарегистрироваться в Налогово-таможенном департаменте работодателями-нерезидентами;

внести всех работников, предоставляемых в аренду эстонским предприятиям, в реестр трудовой занятости и

начислять с заработной платы работников-нерезидентов эстонский подоходный налог, начиная с их первого рабочего дня в Эстонии.

Эти поправки были приняты для того, чтобы устранить аномалию, из-за которой предприятиям было значительно дешевле арендовать на период до полугода работников-нерезидентов из третьих стран (например, Украины) у компании-посредника из другой страны Европейского союза (например, Польши), чем принимать на работу местных людей. Дело в том, что до сих пор заработная плата упомянутых выше работников-нерезидентов не облагалась в Эстонии подоходным налогом, так как у работников не было эстонского работодателя и время их пребывания в Эстонии не достигало 183 дней в течение 12 последовательных месяцев.

В соответствии с новыми правилами, в случае аренды рабочей силы эстонским предприятием будет считаться, что у арендованных работников есть работодатель в Эстонии – та эстонская компания-пользователь, в чьих интересах работники трудятся.   Поэтому их заработная плата будет подлежать обложению эстонским подоходным налогом, начиная с первого рабочего дня в Эстонии.

МАЙ 2021

Отмена временных льготных условий на импорт и продажу средств индивидуальной защиты, а также медицинских принадлежностей, используемых для борьбы с пандемией

Весной Европейская комиссия приняла решение временно освободить от уплаты таможенных пошлин и налога с оборота импорт средств индивидуальной защиты и других медицинских принадлежностей, используемых для борьбы со вспышкой вируса, вызывающего болезнь COVID-19. От налога с оборота было освобождено и приобретение таковых товаров внутри Сообщества, а на местный оборот этой продукции была введена нулевая ставка налога с оборота. Льготные условия доступны для ограниченного круга товаров и лиц.

С самого начала было точно известно, что действие этих льгот будет ограничено по времени. На данный момент Европейская комиссия уже дважды продлевала срок их действия. Согласно решению от 28 октября 2020 года, освобождение от налогов будет действовать до 30 апреля 2021 года. К сожалению, на данный момент невозможно однозначно утверждать, что к концу апреля мировое сообщество одержит окончательную победу в борьбе с пандемией и, соответственно, что этот срок не будет продлен.

Рекомендация всем бухгалтерам, для кого этот вопрос актуален, такова: внимательно следите за новостями. Европейская комиссия уже дважды принимала решение об изменении срока действия льгот в последний момент.

ИЮЛЬ 2021

Новые правила по налогу с оборота

На рассмотрении в Рийгикогу сейчас находится законопроект, который предусматривает несколько поправок к Закону о налоге с оборота. Важно отметить, что все планируемые поправки продиктованы Брюсселем, а поэтому поправки, несомненно, будут приняты. Однако если большая часть изменений точно должна вступить в силу с 1 июля 2021 года, то относительно одной из них есть определенные сомнения. Но обо всем по порядку.

Расширение сферы действия MOSS (системы упрощенного декларирования и уплаты налога с оборота)

Действующая на сегодняшний день добровольная система упрощенного декларирования и уплаты налога с оборота – так называемая система MOSS (MOSS – это сокращение от английского выражения Mini One Stop Shop (мини-система «одного окна»), по которой налоги компетентным службам разных стран ЕС можно оплатить через налоговый департамент своей родной страны – то есть через «одно окно») хорошо известна тем, кто когда-либо был связан с оказанием услуг электронной связи или так называемых э-услуг (услуг, оказываемых в электронном виде). Те эстонские предприниматели, которые оказывают подобные услуги не обязанным по налогу с оборота лицам (потребителям) из других стран Европейского союза (далее – ЕС), должны – по достижении определенного уровня оборота в каждой из этих стран – зарегистрироваться там обязанными по налогу с оборота лицами и уплачивать налог с оборота согласно правилам этих стран, что сопряжено с немалой административной нагрузкой. Для облегчения жизни предпринимателей была представлена система MOSS. Она позволяет поставщикам услуг декларировать и уплачивать налог с оборота в бюджет других стран ЕС через налоговое ведомство своего государства – то есть без необходимости регистрироваться обязанным по налогу с оборота в государствах, где находятся покупатели.

С 1 июля 2020 года систему MOSS можно будет использовать не только в случае оказания э-услуг или услуг электронной связи, но и в случае всех других услуг:

которые эстонский предприниматель (обязанный по налогу с оборота) будет оказывать лицам, не зарегистрированным обязанными по налогу с оборота, из других стран ЕС и

местом возникновения оборота которых является страна получателя услуги.

В первую очередь это касается услуг, связанных с недвижимостью (строительство, оценка объекта недвижимости), а также услуг, относящихся к сферам культуры, искусства, образования, спорта и развлечения (представления, концерты, выставки, соревнования и так далее).

Через систему MOSS можно будет декларировать/уплачивать налог с оборота и с дистанционных продаж товаров внутри ЕС, а также со сделок, заключенных между продавцами вне ЕС и потребителями из ЕС посредством интернет-платформ (см. ниже).

В связи с расширением спектра сделок, которые можно будет декларировать в упрощенном порядке, в названии системы упраздняется приставка «М» – «мини». Таким образом, с 1 июля 2021 года система MOSS будет носить название OSS. Применение упрощенной системы OSS и в дальнейшем будет являться добровольным: если налогоплательщик не хочет ходатайствовать о разрешении на применение упрощенной системы, а желает зарегистрироваться обязанным по налогу с оборота в других государствах ЕС в связи с возникновением у него там оборота, это по-прежнему разрешено.  

Изменения в сфере дистанционных продаж внутри Сообщества

О дистанционной продаже можно говорить, когда предприниматель из одной страны ЕС продает товар лицу, не зарегистрированному обязанным по налогу с оборота (потребителю) из другой страны ЕС и доставляет или организовывает доставку этого товара потребителю.

Общая концепция обложения таких сделок налогом с оборота заключается в том, что налог с оборота является налогом на потребление: его должен уплачивать потребитель согласно ставке той страны, где он купленный товар потребляет. Кроме того, важен принцип нейтральности: для потребителя не должно быть разницы, покупает он товар в местном магазине или, например, в интернет-магазине страны-соседа по ЕС – к обеим продажам должна применяться одинаковая ставка налога с оборота. Чтобы эти принципы соблюдались, необходимо, чтобы продавец уплачивал налог с оборота с дистанционных продаж согласно правилам тех государств, где находятся его покупатели. Поэтому действующие нормы требуют, что как только дистанционные продажи эстонского предпринимателя потребителям из других стран ЕС достигают определенного уровня (эта планка варьируется в зависимости от государства – обычно 35 000 евро или 100 000 евро), у эстонского продавца возникает необходимость зарегистрироваться в этих странах обязанным по налогу с оборота и добавлять к последующим продажам налог с оборота соответствующего государства.

Действующий порядок достаточно сложно применять на практике, в связи с чем его решили несколько упростить. С 1 июля 2021 года нынешние индивидуальные регистрационные рубежи разных стран ЕС (35 000 евро или 100 000 евро) будут упразднены, а на смену им придет единый для всех стран ЕС «порог» размером в 10 000 евро.

Иными словами, как только оборот дистанционных продаж эстонского предпринимателя превысит сумму в 10 000 евро, он будет обязан добавлять в счет и уплачивать налог с оборота по правилам стран ЕС, где находятся его покупатели.

Важно отметить, что с 1 июля 2021 года достижение порога в 10 000 евро будет вычисляться суммарно: будут считаться продажи во все страны ЕС совокупно, а не по каждому государству отдельно, как это было до сих пор. Необходимо также подчеркнуть, что для мультифункциональных предприятий, которые занимаются и дистанционной продажей товаров, и оказанием электронных услуг, достижение рубежа в 10 000 евро может наступить быстрее. Дело в том, что в дальнейшем оборот от дистанционных продаж товаров и электронных услуг будет исчисляться вместе.

Как отмечалось выше, при желании налог с оборота с дистанционных продаж товара внутри Европейского союза можно будет уплачивать посредством системы OSS .

Заключение сделок о продаже товара между продавцами вне ЕС и потребителями из ЕС посредством интернет-платформ

По данным Министерства финансов Эстонии, в нашей стране нет предпринимателей, чьей деятельностью являлось бы оперирование интернет-платформами, служащими для заключения сделок о продаже товаров между продавцами вне ЕС и потребителями из ЕС. Если бы у нас такой бизнес был развит, то эстонским операторам интернет-платформ необходимо было бы подготовиться к тому, что с 1 июля 2021 года они стали бы участвовать в сборе и уплате налога с оборота со сделок, заключенных посредством их интернет-платформ.

Если продаваемые через эстонскую платформу товары будут находиться на момент продажи в ЕС, то оператор интернет-платформы сможет выполнять свои обязательства по налогу с оборота посредством системы OSS. В случае еще не импортированных в ЕС товаров для уплаты налога с оборота можно будет использовать аналогичный режим упрощенного декларирования и уплаты налога с оборота – IOSS (англ. Import One Stop Shop. )

Импорт

На импорт пересылаемого товара стоимостью до 22 евро с 1 июля 2021 года упраздняется освобождение от налога с оборота. Это значит, что все заказы из интернет-магазинов третьих стран (Китая, США и так далее) станут для потребителей на 20% дороже, и большее количество посылок будет проходить таможенную процедуру импорта, пусть и в облегченном порядке.

Для сокращения времени, необходимого на выполнение таможенных формальностей, а также для снижения нагрузки на почтовых операторов и службы доставки было решено ввести добровольный упрощенный режим для декларирования и  уплаты налога с оборота с импорта заказов из интернет-магазинов стоимостью до 150 евро. При желании эстонские предприятия, занимающиеся доставкой товаров и имеющие лицензию таможенного агента, с середины следующего года смогут не направлять товар, прибывший в Эстонию, на временное складирование и вступать в переговоры по поводу таможенного оформления с получателем, а сразу же представлять таможенную декларацию и после этого доставлять товар заказчику. При передаче товара получателю последний должен будет уплатить налог с оборота с импорта товара почтовому оператору или службе доставки, которая в свою очередь будет обязана передать эти суммы в бюджет государства на основе cводного отчета по таможенным декларациям, предоставленным Налогово-таможенному департаменту в течение месяца. Налогово-таможенный департамент будет подготавливать сводный отчет к первому числу каждого месяца, срок уплаты налога с оборота будет выпадать на 16-е число следующего за импортом товара месяца.

Безнадежные требования

Последний тематический блок находящегося на рассмотрении в Рийгикогу законопроекта, пожалуй, самый интересный, так как это изменение затрагивает абсолютно всех эстонских предпринимателей. Этот блок касается возможности уменьшить сумму своей обязанности по налогу с оборота в том случае, когда у предпринимателя возник оборот в связи с отгрузкой товара или оказанием услуги, он этот оборот задекларировал, уплатил соответствующую сумму налога с оборота, а покупатель счет (частично) не оплатил, причем оснований для составления кредит-счета у продавца нет.

На сегодняшний день налог с оборота, уплаченный с такой сделки продавцом в бюджет Эстонии, остается его личным расходом. Исходя из общих принципов обложения налогом с оборота, установленных на уровне директивы ЕС и подтвержденных не раз решениями Европейского суда, так быть не должно: законы стран-членов ЕС не могут полностью исключать возможность уменьшить свою обязанность по налогу с оборота в описанных ситуациях. Однако до сих пор Эстония этот принцип игнорировала.

В прошлом году была сделана попытка исправить ситуацию, но, к сожалению, попыткой она так и осталась: на этапе согласования законопроекта в правительстве поправка, касающаяся уменьшения обязанности по налогу с оборота за счет требований, признанных предприятием безнадежными, была из законопроекта вычеркнута. Причина заключалась в том, что ее принятие повлекло бы за собой дополнительные расходы для государственного бюджета, которые правительство посчитало существенными и нежелательными.

Легко предположить, что перспектива планировать в бюджет дополнительные расходы понравится нашим парламентариям еще меньше. Министерство финансов уже обратилось к Рийгикогу с предложением отложить вступление в силу этого конкретного изменения до 1 января 2022 года. Учитывая обстоятельства, парламент, вероятнее всего, это предложение примет.

По этой причине детально рассматривать условия получения этой «льготы» мы сейчас не будем. Тем же налогоплательщикам, для кого вопрос невозможности уменьшения обязанности по налогу с оборота за счет безнадежных требований является острым, рекомендуется обсудить с юристами, какие возможности повернуть ситуацию в свою пользу существуют уже сегодня.

СЕНТЯБРЬ 2021

Пенсионная реформа

В начале ноября – после длительного спора в Государственном суде – вступил в силу закон, суть которого сводится к реформированию второй пенсионной ступени.

С точки зрения бухгалтеров эстонских предприятий важно знать, что, согласно данной реформе, у людей станет значительно больше свободы выбора: те, для кого ранее участие в этой накопительной схеме было обязательным, теперь могут к ней вообще не присоединяться; те же, кто уже копит деньги, могут этот процесс приостановить или полностью выйти из системы, забрав накопленную сумму.

Изменение накопительного статуса каждого человека – есть ли необходимость продолжать ежемесячно отчислять с заработной платы работника 2% во вторую пенсионную ступень или нет – может происходить три раза в год: 1 января, 1 мая и 1 сентября. Таким образом, бухгалтерам придется перепроверять данные всех работников в декабре, апреле и августе. Впервые это необходимо будет сделать в августе 2021 года.

P. S.

Надеюсь, этот обзор поможет вам подготовиться к грядущим изменениям. Следите за новостями! Конец этого календарного года обещает быть интересным.

Подробнее читайте на rup.ee ...

115 +