фото показано с : rup.ee

Эпоха Brexit, начавшаяся c референдума 2016 года, подходит к концу, и переходный период, ведущий к выходу Соединенного Королевства из Европейского союза, завершится 31 декабря текущего года. Выход Великобритании из Европейского союза сам по себе является прецедентом, и это не может не повлиять в том числе на налоги.

Изменения налогов и ставок Великобритании с 1 января 2021 года во многом зависят от соглашения, достигнутого лидерами Европейского союза (далее - ЕС) с представителями Великобритании на торговых переговорах, длящихся со 2 марта этого года. Поскольку между сторонами не было достигнуто соглашения, Великобритания еще не предприняла серьезных шагов по изменению своей нынешней налоговой политики.

Если предположить, что Соединенное Королевство не достигнет в ходе переговоров желаемого соглашения о свободной торговле в стиле договора Канады и ЕС, то с нового года, вероятно, будут применяться тарифы на взаимную торговлю. Это означает, что все импортные и экспортные операции будут облагаться таможенными пошлинами, а также налогом с оборота, когда товары прибывают в соответствующую страну назначения.

Кроме того, ожидается, что в новом году изменятся различные импортные и экспортные декларации, а также порядок документирования. Статус "третьей страны" означает, что с 2021 года любое перемещение товаров между Соединенным Королевством и ЕС потребует таможенного оформления вместо существующей документации, подтверждающей перемещение товаров внутри Сообщества.

Хотя конкретные налоговые изменения, влияющие на крупномасштабное перемещение товаров, станут ясны по окончании торговых переговоров, есть и такие нововведения, вступление которых в силу с 1 января следующего года уже определено.

Изменения с 1 января 2021 года

С нового года момент обложения налогом с оборота для посылок, стоимость которых не превышает 135 фунтов стерлингов (~ 151 евро), будет перенесен с момента импорта на, так сказать, момент продажи. Это означает, что налог с оборота на эти отправления применяется только при продаже товаров потребителю в Великобритании, и нет обязанности уплачивать налог с оборота на импорт товаров. Однако отправления товаров стоимостью менее 135 фунтов стерлингов, на которые распространяются новые меры, требуют таможенных деклараций и подлежат обычным таможенным процедурам. Если стоимость товаров превышает 135 фунтов стерлингов, то товары подлежат обычным таможенным правилам, то есть применяется налог с оборота на импорт.

С 2021 года все предприятия, которые позволяют продавать товары покупателям из Великобритании через онлайн-платформы или OMP (онлайн-рынок), должны будут зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в Великобритании. Компании, которые продают напрямую (без участия OMP) британским покупателям в ситуации, когда товары находятся за пределами страны на момент продажи, а также когда товары импортируются в Соединенное Королевство, также должны зарегистрироваться в качестве налогообязанных лиц без применения каких-либо пороговых значений.
В Соединенном Королевстве уже были введены внутри страны другие налоговые изменения, но за этим стоит, помимо Brexit, еще и Covid-19.

Например, государство поддержало туристический сектор, и услуги, предоставляемые этим сектором, будут подлежать пониженной ставке налога с оборота в размере 5% вместо нынешней 20% как минимум до марта 2021 года.

Несмотря на изменения, Великобритания не выйдет из экономики ЕС в целом. А именно, режим, действующий в Северной Ирландии, останется в силе, и с 1 января 2021 года правила ЕС по налогу с оборота и акцизам будут по-прежнему применяться к торговле внутри Сообщества с Северной Ирландией.

Влияние на субъектов налога Эстонии

В частности, окончание переходного периода в Великобритании в части налогов вскоре коснется тех эстонских субъектов налога, которые уплатили налог с оборота в Великобритании до 31 декабря 2020 года и хотят его вернуть. Для этого заявление на возврат необходимо подать в налоговый орган Великобритании до 31 марта 2021 года. MOSS (специальный порядок обложения налогом с оборота для услуг электронной связи и электронных услуг) - связанные с декларациями изменения должны подаваться не позднее конца 2021 года предприятиями, которые до 31 декабря 2020 года заключили сделки, связанные с цифровыми услугами, с не являющимися субъектами налога в Великобритании.

При выходе Соединенного Королевства из ЕС следует также иметь в виду, что, если ранее дивиденды от эстонского предприятия не облагались налогом, если они были получены от британской компании, владеющей не менее 10% акций эстонского предприятия, независимо от налогообложения прибыли, то с 2021 года дивиденды не будут облагаться налогом при определенных условиях.

В соответствии с пунктом 3 части 11 статьи 50 Закона о подоходном налоге, в новом году дивиденды не облагаются налогом, если коммерческое товарищество Эстонии, получившее и перераспределившее дивиденды, имело не менее 10% участия в британском коммерческом товариществе на момент получения дивидендов, и если в Соединенном Королевстве подоходный налог был удержан, или прибыль, являющаяся основанием дивидендов, была  обложена подоходным налогом. Кроме того, согласно пункту 4 части 11 стстьи 50 Закона о подоходном налоге, прибыль постоянного места деятельности эстонского предприятия, расположенного в Соединенном Королевстве, не облагается налогом в Эстонии в том случае, если эта прибыль уже обложена подоходным налогом в Великобритании.

В 2021 году ожидаются также изменения в платежах социального страхования, связанные с работой за границей, но прояснится это только в том случае, если ЕС и Великобритания в ближайшем будущем достигнут компромисса в затяжных переговорах.

Эстонскому предпринимателю и бухгалтеру полезно заранее знать о возможных изменениях налоговой политики, которые произойдут в Великобритании в ближайшем будущем, чтобы избежать неожиданностей при совершении сделок со стороной, которая уже находится в статусе третьей страны.

Подробнее читайте на rup.ee ...

120 +