2023-12-13 11:54 |
В Эстонии на данный момент зарегистрировано около 120 000 обязанных по налогу с оборота лиц. Все они должны учесть, что с 1 января 2024 года в Эстонии станет действовать ставка налога с оборота 22% вместо нынешней ставки 20%.
Изменение ставки налога означает, что к сделкам, оборот которых в значении Закона о налоге с оборота возникает в 2024 году, следует применять ставку налога с оборота 22%.
Время возникновения оборота
Правила определения времени возникновения оборота не изменяются – оборот возникает в момент, когда первым совершается либо передача товаров или услуги, либо происходит частичная или полная их оплата.
Пример 1
Товар передается покупателю в декабре 2023 года, оплата товара происходит в январе 2024 года. В этом случае временем возникновения оборота является декабрь, когда действует еще ставка налога с оборота 20%, ее и следует применять. Если же в декабре только выставляется счет, а как передача товара, так и его оплата происходят в новом году, то следует использовать ставку налога 22%, поскольку одно только выставление счета не приводит к возникновению оборота.
В случае услуг определение времени возникновения оборота может осложнить ситуация, когда услуги предоставляются в течение более длительного периода времени, чем один месяц.
Пример 2
Имеется договор об оказании консультационных услуг в период с декабря 2023 года по февраль 2024 года. Если предоплата не вносится, то услуга считается оказанной в последний месяц ее оказания, в данном примере в феврале, и в этом случае вся услуга облагается налогом по ставке 22%. Если выставить отдельный счет за декабрь, то можно продать оказанную в декабре услугу со ставкой налога 20%. Однако если в 2023 году будет произведена частичная или полная оплата, то оплаченная часть облагается налогом с оборота по ставке 20%.
Часто возникает необходимость выставлять кредит-счета. При декларировании кредит-счетов стоит помнить, что кредитуется конкретный счет. Таким образом, если первоначальный счет выставлен со ставкой налога с оборота 20%, то и кредит-счет также выставляется со ставкой налога 20%.
Переходные положения
Для более плавного введения новой налоговой ставки предусмотрены два переходных положения.
Первое переходное положение касается малых предприятий, ведущих учет налога с оборота по кассовому принципу. Всего таких лиц немного менее 1700. Если по общему правилу у ведущего кассовый учет лица возникает оборот при поступлении денег, то в ситуации, когда такое лицо выставило счет и передало товар или услугу в 2023 году, можно облагать сделку по ставке налога с оборота 20%, если оплата произойдет до 31. 12. 2025. Если оплата произойдет позднее, то добавляется налог с оборота по ставке 22%.
Второе переходное положение предусмотрено для особых случаев, когда товар или услуга продается на основании письменного договора, заключенного до 01. 05. 2023, согласно которому цена товара или услуги содержит налог с оборота, или к цене добавляется налог с оборота по ставке 20%, и по договору цену товара или услуги невозможно изменить, если ставка налога с оборота повысится. Если все эти условия выполнены, то разрешено в течение двух лет до 31. 12. 2025 по-прежнему использовать ставку налога с оборота 20%, но, начиная с 2026 года, следует перейти на ставку 22%. Это переходное положение может использоваться, например, при незавершенных сделках с недвижимостью, договорах долгосрочной аренды и лизинга. Следует иметь в виду, что если договор был заключен после 01. 05. 2023, то стороны сделки уже должны были учитывать увеличение ставки налога с оборота, и к сделкам, заключенным на основании таких договоров, с января 2024 года добавляется налог с оборота 22%.
Изменяется также форма декларации об обороте и нумерация строк – по строке 1 с января 2024 года будут отражаться сделки, облагаемые налогом по ставке 22%, но останется возможность отражать сделки, облагаемые налогом по ставке 20%, на строке 11. Действующую до 31. 12. 2023 ставку налога с оборота можно будет, помимо вышеупомянутых двух переходных положений, использовать также для кредит-счетов и уменьшения налоговой обязанности при списании безнадежной задолженности. .
Подробнее читайте на rup.ee ...
