фото показано с : rup.ee

Предприятие оказывает цифровые услуги на рынке Соединенных Штатов Америки (далее – США) и Европейского союза(далее – ЕС) как частным лицам, так и бизнес-клиентам. Поскольку цифровые услуги подлежат особому установленному в Законе о налоге с оборота правилу, правильно ли обложение налогом с оборота следующим образом: Если в США продажа осуществляется частным лицам, в счете указывается налог с оборота по ставке 0% (графа 3 декларации об обороте); если бизнес-клиентам – в счете отражается налог с оборота по ставке 20% (графы 1 и 4декларации об обороте).

Если в ЕС продажа осуществляется частным лицам, в счете указывается соответствующий налог с оборота страны, где находится частное лицо/клиент (в декларации отражается особый порядок обложения налогом с оборота услуг электронной связи и оказываемых электронным способом услуг (англ. Mini OneStopShop, MOSS));если бизнес-клиентам – в счете отражаетсяналог с оборота по ставке 0%;если клиент является обязанным по налогу с оборота лицом, в счете указываются 20%;есликлиент не является обязанным по налогу с оборота лицом, в декларации об оборотеотражаются, соответственно, графа 1 и 4 или 3 и3. 1.

Если вышеприведенный способ неверный, то как происходит правильный расчет и декларирование налога с оборота?

Отвечает Микк Терепинг, налоговый консультант, KPMG Baltics

В отношении продажи цифровых услуг внутри Сообщества действуют следующие правила:

В ситуации, когда продажа услуг происходит на условиях B2C (бизнес для потребителя; англ. Business-to-Сonsumer), то есть сделки совершаютс частными лицами (применяется также к коммерческим товариществам, не являющимся обязанными по налогу с оборота лицами), то эти сделки облагаются налогом с оборота по ставке, действующей в государстве покупателя. О сделках представляется квартальная декларация MOSS в Эстонии, и сумма налога перечисляется Налогово-таможенному департаменту Эстонии. Основаниемдля этого являетсястатья 43 Закона о налоге с оборота.

Для применения особого порядка MOSS Налогово-таможенному департаменту следует представить соответствующее заявление, и для применения данного порядка обычно дается разрешение с начала квартала, следующего за подачей заявления. Если оказание услуг, охваченных особым порядком, начинается до начала нового квартала, то заявление следует представить в течение десяти календарных дней месяца, следующего после начала оказания услуг. Если особый порядок применять не желают, есть другой вариант: быть обязанным по налогу с оборота лицом отдельно в каждом государстве-члене ЕС, где оказываются цифровые услуги на условиях B2C, и в этом случае вся деятельность, процесс регистрации обязанным по налогу с оборота лицом, а также представление декларации подчиняется правовому регулированию другой страны.

Следует иметь в виду, что если оборот продаж цифровых услуг в другие государства-члены ЕС не превышает предельную сумму 10 000 евро в один календарный год, то сделки облагаются налогом по ставке 20% в Эстонии, и об этом надо представить обычную декларацию об обороте (предпосылкой является то, что предприятие само зарегистрировано в качестве обязанного по налогу с оборота лица). Если объем услуг, предоставленныхв другие страны-члены ЕС, превышает эту предельную сумму, то лицам, применяющим особый порядок,необходимо соблюдать принцип налогообложения MOSS. Расчет достижения

10 000 евро производится в общей сумме, то есть суммируются стоимости услуг, оказанных конечным потребителям во все страны-члены ЕС.

Когда услуги оказываютбизнес-клиентам, являющимся обязанными по налогу с оборота лицами, то есть продажа происходит на условиях B2B (англ. Business to Business, бизнес для бизнеса), и у обеих сторон сделки есть регистрационный номер обязанного по налогу с оборота лица, то сделка облагается налогом в стране потребителя (п. 9 ч. 4 § 10KMS). В Эстонии налог декларируется по ставке 0% в графах 3. 1 и 3 декларации об обороте и отчете по формеVD. Основаниедля этого – п. 1 ч. 4 § 15KMS.

В отношении продажи цифровых услуг за пределами Сообщества (например, в США) дается трактовка, как облагаются и отражаются сделки услуг в Эстонии, но обязанности по налогам, возникающие в США, следует проконтролировать, учитывая место нахождения получателя услуги и тамошнюю регуляцию налогообложения.

Если услуги оказываютчастным лицам, они облагаются налогом по ставке 0% (п. 1 ч. 4 § 15 KMS ич. 5 § 10KMS). Налог декларируют в графе 3 эстонской декларации об обороте.

Когда услуги предоставляют бизнес-клиентам (предпринимателям стран за пределами Сообщества), местом возникновения оборота является страна местонахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 § 10KMS), и применяется налог по ставке 0% (п. 1 ч. 4 § 15KMS). Налог декларируют в графе 3 эстонской декларации об обороте.

.

Подробнее читайте на rup.ee ...

106 +