2025-10-17 05:17 |
Читатель спрашивает: обязанное по налогу с оборота предприятие начало заниматься куплей-продажей акций и других ценных бумаг. Следует ли продажу ценных бумаг отражать в декларации об обороте? На вопрос ответил Айн Ульмре, главный специалист отдела налога с оборота Налогово-таможенного департамента: Отчуждение ценных бумаг может быть как необлагаемым оборотом, так и не являться оборотом вообще, в зависимости от того, отчуждаются ли ценные бумаги с целью получения постоянного дохода (в этом случае это хозяйственная деятельность и предпринимательство) или случайно.
В руководстве по заполнению декларации об обороте в отношении графы 8 написано, что там показывается необлагаемый оборот согласно установленному в частях 1, 2, 21 и 5 статьи 16 Закона о налоге с оборота. В данной статье в перечне не облагаемого налогом оборота названы также ценные бумаги (статья 16 часть 2 пункт 6).
Оборотом является отчуждение товара и оказание услуги при осуществлении предпринимательской деятельности (статья 4 часть 1 пункт 1). Если ценные бумаги продает обязанное по налогу с оборота лицо в ходе своей предпринимательской деятельности (самостоятельная хозяйственная деятельность), то от этого возникает необлагаемый оборот, который следует декларировать на строке 8 декларации об обороте.
В каких случаях продажа ценных бумаг должна считаться хозяйственной деятельностью и предпринимательством и декларироваться как необлагаемый оборот, а в каких случаях она не считается хозяйственной деятельностью – это подробнее разъяснено в комментарии Министерства финансов к пункту 3 части 3 статьи 2 Закона о налоге с оборота.
В понятие услуги добавлено уточнение, что отчуждение ценной бумаги также считается услугой. Такой подход соответствует трактовке Директивы по налогу с оборота. Ценная бумага является отчуждаемым имущественным правом. Поскольку товар является физическим предметом, то ценная бумага как имущественное право не может быть товаром, несмотря на то, что в отношении ценной бумаги также может быть выдан документ.
Следовательно, ценная бумага является услугой. Необходимо прояснить этот вопрос, чтобы избежать двусмысленности. Считается ли отчуждение ценных бумаг предпринимательством или нет, зависит от того, занимается ли предприниматель продажей ценных бумаг с целью получения длительного дохода. Простое приобретение финансовой доли участия в другом коммерческом товариществе не означает использование актива с целью получения длительного дохода, поскольку возможные дивиденды, как плод доли участия, получаются в результате приобретения актива, а не в качестве вознаграждения за хозяйственную деятельность. Передача этих долей также не является хозяйственной деятельностью.
Если отчуждение ценных бумаг имеет случайный характер, то есть они не отчуждаются в ходе хозяйственной деятельности, это не ограничивает вычет включенного налога с оборота при приобретении товаров и услуг. Хозяйственная деятельность, то есть предпринимательство, представляет собой деятельность, которая выходит за рамки обычного приобретения и продажи ценных бумаг и целью которой является получение постоянного дохода (решение Европейского суда по делу C-8/03).
Эмиссия новых акций предприятия не считается предпринимательской деятельностью. Включенный налог с оборота, уплаченный при приобретении товаров и услуг для целей эмиссии акций, может быть вычтен, если хозяйственная деятельность лица подлежит налогообложению (дело C-695/03 Европейского суда).
.
Подробнее читайте на rup.ee ...
| Источник: rup.ee | Рейтинг новостей: 195 |
