фото показано с : rup.ee

Финансовые инвестиции становятся все более важной частью портфеля активов компаний. Будь то акции, облигации, паи фондов или производные инструменты — их корректное отражение в учете необходимо как для соблюдения законодательства, так и для обеспечения надежности финансовой отчетности.

Финансовая инвестиция — это актив предприятия, размещенный в другом предприятии, финансовом инструменте или ином праве, имеющем денежную оценку, с целью получения дохода (например, процентов, дивидендов, прироста капитала).

Предприятие приобретает финансовый актив со следующими целями:

удержание для получения доходности;

последующая реализация с прибылью.

Основополагающие принципы отражения

При отражении финансовых инвестиций необходимо исходить из:

Эстонского стандарта финансовой отчетности (RTJ) или

Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS).

Предприятие может выбирать, какую структуру использовать при составлении отчетов, за исключением случаев, когда закон обязывает использовать IFRS (например, биржевые предприятия, кредитные учреждения).

Первоначальное признание

Все финансовые инвестиции изначально принимаются к учету по себестоимости (стоимости приобретения), которая включает цену покупки и расходы, непосредственно связанные со сделкой. Дальнейшее отражение зависит от вида инвестиции и выбранной предприятием учетной политики.

Методы последующего отражения

1. Метод стоимости приобретения (себестоимости)

Инвестиция остается в балансе по цене покупки (при необходимости производятся уценки в случае обесценения).

Подходит для малых и микропредприятий.

Самый простой и консервативный подход.

Этим методом отражаются, например, акции и паи, если их справедливую стоимость невозможно оценить достоверно.

2. Метод справедливой стоимости

Инвестиция переоценивается по состоянию на отчетную дату на основании рыночной цены.

Изменение стоимости отражается в отчете о прибылях и убытках.

Подходит для активно торгуемых ценных бумаг (например, акции на бирже).

3. Амортизированная стоимость

Финансовая инвестиция отражается в балансе по первоначальной стоимости за вычетом амортизации разницы между стоимостью приобретения и суммой погашения.

Подходит для инвестиций, удерживаемых до погашения (например, котируемые на бирже облигации).

Краткосрочные и долгосрочные инвестиции

Краткосрочные: если инвестицию планируется продать в течение 12 месяцев. Предназначены для управления ликвидностью или получения краткосрочного дохода.

Долгосрочные: если инвестиция предназначена для удержания в течение длительного времени, часто со стратегической целью.

Например, если предприятие покупает биржевые облигации, которые планирует продать в течение нескольких месяцев, они отражаются как краткосрочные инвестиции, даже если срок их погашения наступит через несколько лет.

Особенности и нюансы

Производные инструменты (опционы, фьючерсы) всегда отражаются по справедливой стоимости.

Инвестиции в иностранной валюте, отражаемые по справедливой стоимости, должны быть пересчитаны в евро.

Ошибки в практике

Ниже приведены наиболее распространенные ошибки при отражении финансовых инвестиций:

Игнорирование изменений рыночной стоимости, хотя они могут быть важной информацией для пользователей отчетности.

Неотражение обесценения инвестиции — если инвестиция безвозвратно потеряла в стоимости, следует произвести уценку.

Неправильная классификация — долгосрочная инвестиция отражается как краткосрочная или наоборот.

Определение справедливой стоимости без надежного основания — например, при отсутствии активного рынка или независимого оценщика.

Непоследовательность применения — для одних инвестиций используется справедливая стоимость, а для других нет, хотя условия идентичны.

Невключение затрат по сделке в себестоимость тех инвестиций, которые в дальнейшем учитываются по справедливой стоимости.

В сокращенном годовом отчете микропредпринимателя отражение по справедливой стоимости не допускается, поэтому необходимо использовать метод стоимости приобретения.

Отражение финансовых инвестиций не является сложным процессом, если понимать:

С каким типом инвестиции вы имеете дело.

Какой метод учета следует применить.

Каковы размер и потребности предприятия.

Правильный учет помогает обеспечить достоверность финансовой отчетности и избежать проблем при проверках или аудите. .

Подробнее читайте на rup.ee ...

132 +