2022-10-25 13:05 |
Как в случае фирмы-стартап признать в балансе деньги, которые другая фирма перевела на банковский счет с целью приобретения доли в стартап-фирме? Согласно договору, который называется «Конвертируемый беспроцентный заём», не указывается дата, когда произойдет сделка по приобретению доли.
Следует признать эту сделку краткосрочным или долгосрочным займом или как?
Отвечает Майре Отсус-Карпентер, присяжный аудитор
При признании конвертируемых инструментов следует провести анализ экономического содержания договора и оценить, является ли это долевым инструментом или так называемым комбинированным инструментом, включающим как компонент займа, так и компонент собственного капитала. Если с полученным конвертируемым займом в будущем у предприятия не возникает никаких обязательств по выплате (например, выплаты по погашению займа или процентные платежи), то речь идет о долевом инструменте. Если у получателя займа в будущем возникает обязательство по осуществлению платежей в связи займом, то речь идет о комбинированном инструменте, и полученную сумму следует разделить на две части – часть финансового обязательства и часть капитала.
На основании информации, предоставленной в вопросе, можно предположить, что речь идет о долевом инструменте, т. е. полученная сумма признается в составе собственного капитала, например, по статье прочих резервов. Когда заём конвертируется в акции или паи, соответствующая сумма переносится на статью акционерного или паевого капитала, а разница, как правило, отражается в составе нераспределенной прибыли. Подчеркну, что вышеизложенное основано исключительно на информации, предоставленной в вопросе, и что для корректного отражения следует тщательно проанализировать договор.
Если выяснится, что речь идет о комбинированном инструменте, то, согласно пункту 51 инструкции Службы бухгалтерского учета Raamatupidamise Toimkonna juhend,RTJ) 3«Финансовые инструменты», полученную сумму следует разделить на финансовое обязательство и долевой инструмент:
«Если предприятие выпускает финансовый инструмент, имеющий как компонент финансового обязательства, так и компонент капитала (например, конвертируемая облигация), предприятие распределяет полученную сумму между этими компонентами следующим образом: сначала рассчитывается стоимость компонента финансового обязательства, которой является справедливая стоимость финансового обязательства без права конвертации. Остальная часть полученной суммы распределяется на компонент капитала. Затраты на сделку распределяются между этими компонентами пропорционально их справедливой стоимости». .
Подробнее читайте на rup.ee ...
